Köp av en elektronisk signatur. Köpa en elektronisk signatur - redovisning och skatter

Lämna en kommentar 6,950

På forumet glavbukh.ru diskuterade kollegor den kontroversiella situationen. Vid köp innehåller satsen en token eller en flash-enhet med en kod skriven på den, CryptoPro-programmet och en elektronisk signatur. En licens för en icke-exklusiv rätt att använda programmet utfärdas vanligtvis till ett företag för ett år eller för en obegränsad period. Och det elektroniska signaturcertifikatet är giltigt i ett år. Kollegor argumenterade om hur man reflekterar kostnaden för hela uppsättningen av elektroniska signaturer i bokföringen - att skriva av omedelbart till kostnadsredovisningskonton eller först återspeglas och redovisas den elektroniska signaturen på konto 97 gradvis.

Version 1
Kostnaden för nyckeln ska återspeglas på konto 97

Vissa kollegor anser att den elektroniska signaturnyckeln bör avskrivas på samma sätt som rätten att använda resultaten av immateriella rättigheter. Det vill säga reflektera kostnaden för det köpta kitet på konto 97 som rätten att använda ett vanligt datorprogram (klausul 39 PBU 14/2007, godkänd genom order av den 27 december 2007 nr 153n). Och sedan gradvis skriva av till utgiftskonton. I handelsföretag är konto 44 "Kommersiella utgifter" lämpligt för detta, och i industriorganisationer - konto 26 "Allmänna produktionskostnader" (order från Rysslands finansministerium daterad 31 oktober 2000 nr 94n).

Version 2
Den elektroniska nyckeln kan omedelbart debiteras det 26:e kontot

Andra forumdeltagare kom fram till att att göra en nyckel är en tjänst som företaget köper ifrån. Det innebär att kostnaden för token, certifikat och CryptoPro kan skrivas av till kostnadsredovisningskontona vid tidpunkten för mottagandet av dokumenten - konto 26 eller 44. Därefter kan dessa kostnader inkluderas i produktionskostnaden (klausul 9 i PBU 10/99, godkänd genom order av finansministeriet den 06.05.99 nr 33n).

Vår åsikt
Företaget har rätt att själv välja debiteringssätt

Om betalningen för certifikatet och programmet blir betydande för företaget, återspeglas den elektroniska signaturen på konto 97 och skrivs sedan av till utgifter i lika delar under användningsperioden. Sedan kommer resten av den betalda, men ännu inte avskrivna, betalningen för nyckeln att hamna i linje 1210 "Inventeringar" i balansräkningen (klausul 20 PBU 4/99, godkänd på order från Rysslands finansministerium daterad 06.07. 99 nr 43n). Om sådana utgifter är obetydliga för företaget kan du skriva av hela avgiften för den elektroniska nyckeln åt gången. Dessutom är kostnadernas väsentlighet ett uppskattat värde, och företaget har rätt att bestämma det själv.

När det gäller token eller flash-enhet, på vilken säkerhetskoden är skriven, måste de registreras på konto 10 "Material". Denna kostnad kan också skrivas av vid ett tillfälle som utgifter (till konto 26 eller 44) på dagen för överföringen av den elektroniska enheten till redovisningsavdelningen.

För att delta i elektronisk handel köpte organisationen en EDS-nyckel, programvara, ett certifikat för en EDS-verifieringsnyckel, telefontjänst för 1 år. Hur man tar hänsyn till detta i bokföring och skatteredovisning (på vilka konton och hur länge).

om avtalet anger perioden för användning av programvaran, skriv av utgifterna jämnt under denna period.

I bokföringen kan du göra följande poster.

Debet 60 Kredit 51- betalningen överförs enligt avtalet;

Debet 97 Kredit 60- återspeglas i strukturen för uppskjutna utgifter kostnader för inköp av programvara;

Debet 19 Kredit 60- Moms på kostnaden för programvara återspeglas;

- accepteras för avdrag för moms på kostnaden för programvara.

Månatligen under programvarans livstid

Debet 26 Kredit 97- en del av uppskjutna kostnader skrevs av.

Inkludera kostnader för betalning för kommunikationstjänster i sammansättningen av kostnader för ordinarie verksamhet (punkt och PBU 10/99). I bokföringen, spegla avräkningar med en mobiloperatör på konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer."

Återspegla kostnaden för telefonkommunikation genom ledningar:

Dessa kostnader drar av skattepliktig vinst enligt 25 stycket

Skälen för denna position ges nedan i materialen i Glavbukh-systemet

1. Situation: Är det möjligt att vid beräkning av inkomstskatt ta hänsyn till de kostnader som är förknippade med överföringen av skattedeklarationer via Internet

Jo det kan du.

För att överföra skattedeklarationer via elektroniska kommunikationskanaler behöver en organisation, förutom tillgång till Internet, följande komponenter:
- Förbättrad kvalificerad elektronisk signatur (ES-certifikat).
- program för kryptografiskt informationsskydd (CIP);
- ett program för att generera och skicka rapporter.

Vanligtvis kan alla dessa program och tjänster beställas från ett företag - en speciell operatör som du måste ingå ett avtal med. I det här fallet är det nödvändigt att bestämma vem i organisationen som kommer att äga ES-certifikatet. Det är i regel en chef som har rätt att skriva under skattedeklarationer. En elektronisk nyckel kommer att utfärdas i hans namn.

Beroende på hur avtalet med den speciella operatören upprättas och vilka tjänster den tillhandahåller organisationen, kan kostnaderna för överföring av rapporter via Internet innefatta:
- Kostnaden för att köpa nödvändig programvara (inklusive betalning för elektronisk signatur). Vid beräkning av inkomstskatt kan de beaktas på grundval av punkt 26 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag;
- Kostnaden för att underhålla systemet (inklusive tillgång till särskilda kommunikationskanaler). Dessa utgifter minskar den skattepliktiga vinsten på grundval av punkt 25 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag.

Alla de angivna kostnaderna vid beräkning av inkomstskatt kan endast beaktas om de är ekonomiskt motiverade och dokumenterade (klausul 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattelag). För att motivera kostnaderna måste organisationen ha styrkande handlingar. Till exempel kan kostnaden för att installera och konfigurera programvaran bekräftas av ett intyg om färdigställande. Kostnader för förvärv av icke-exklusiva rättigheter till programmet - genom ett licensavtal, företagsinstruktioner, ifyllt med ett användarkort.

Bekräftelsen på utgifterna för framställning av en elektronisk signatur är ett ES-certifikat. En organisation kan beställa flera elektroniska signaturer, till exempel för en chef, ekonomidirektör, ekonomichef. I detta fall kommer den särskilda operatören att utfärda flera ES-certifikat. Var och en av dem kommer att innehålla personliga uppgifter om sina ägare och namnet på den organisation vars rapporter de har rätt att skriva under. Organisationen kan erkänna kostnaderna för att göra ytterligare elektroniska signaturer ekonomiskt motiverade endast om alla certifikat utfärdas för dess anställda.

Skriv av kostnaderna för underhållet av systemet eftersom betalningsdokument tas emot från den speciella operatören (stycke 3, klausul 7 i artikel 272 i Ryska federationens skattelag).

Om organisationen använder kontantmetoden, inkluderas eventuella utgifter som faktiskt uppstått i beräkningen av skattepliktig vinst, med förbehåll för deras betalning (klausul 3 i artikel 273 i Ryska federationens skattelag). *

Ett exempel på reflektion i bokföring och skatteredovisning av utgifter i samband med överföring av elektronisk skatterapportering via TCS *

I december 2013 ingick CJSC "Alpha" ett avtal om tillhandahållande av tjänster för överföring av elektronisk rapportering på TCS till skattekontoret med en särskild kommunikationsoperatör. Kontraktet gäller i ett år, från 1 januari till 31 december 2014.
Enligt avtalet betalade Alpha för produktionen av en elektronisk signaturnyckel och förvärvade rätten att använda den licensierade programvaran. Kostnad för tjänster - 6372 rubel, inklusive moms - 972 rubel. Dessutom betalade Alfa en abonnemangsavgift för service av systemet under året på 4 956 RUB. (inklusive moms - 756 RUB). Den speciella operatören lämnar in dokument som bekräftar utförandet av arbetet med underhåll av systemet på månadsbasis.

Organisationen fastställer inkomster och kostnader för beräkning av inkomstskatt på periodiserad basis.

Följande poster gjordes i Alfas bokföring.

December 2013:

Debet 60 Kredit 51
- 11 328 rubel. (6372 rubel + 4956 rubel) - betalningen överförs enligt ett avtal med en speciell operatör;

Debet 97 Kredit 60
- 5400 rubel. - återspeglas i strukturen för uppskjutna utgifter kostnader för inköp av programvara;

Debet 19 Kredit 60
- 972 rubel. - Moms på kostnaden för programvara återspeglas;

Debet 68 underkonto "Beräkningar för moms" Kredit 19
- 972 rubel. - accepteras för avdrag för moms på kostnaden för programvara.

Månatligen under 2014:

Debet 26 Kredit 60
- 350 rubel. ((4956 rubel - 756 rubel): 12 månader) - kostnaderna för prenumerationstjänster har skrivits av;

Debet 19 Kredit 60
- 63 rubel. (756 rubel: 12 månader) - Moms återspeglas på kostnaden för prenumerationstjänster;

Debet 68 underkonto "Beräkningar för moms" Kredit 19
- 63 rubel. - accepteras för avdrag för moms på kostnaden för abonnemangstjänster;

Debet 26 Kredit 97
- 450 rubel. - en del av uppskjutna kostnader skrevs av.

Vid beräkning av inkomstskatt för 2013 tog revisorn "Alpha" inte hänsyn till utgifterna enligt avtalet med den särskilda teleoperatören. År 2014 inkluderar revisorn varje månad 800 rubel i andra utgifter. (350 rubel + 450 rubel).

Elena Popova,

Statsrådgivare för Ryska federationens skattetjänst, rangordnar jag

Bokföring *

Inkludera kostnader för betalning för kommunikationstjänster i sammansättningen av kostnader för ordinarie verksamhet (punkt och PBU 10/99). I bokföringen speglar avräkningar med en mobiloperatör på konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" (Anvisningar till kontoplanen).

Beroende på avdelningen där den anställde arbetar och vilka funktioner han utför, spegla upplupna kostnader för mobil kommunikation genom att publicera:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredit 60
- speglar kostnaden för mobila tjänster (baserat på de dokument som presenteras av teleoperatören).

En organisation kan betala med en teleoperatör kontant eller med hjälp av expressbetalkort (klausuler och regler godkända av RF:s regeringsförordning av den 25 maj 2005 nr 328).

Återspegla betalningen för mobiltjänster via banköverföring genom ledning:

Debet 60 Kredit 51
- betalat för mobila tjänster.

Sergey Razgulin,

aktiv statlig rådgivare för Ryska federationen, 3:e klass

3. Artikel: Kostnader förknippade med deltagande i ett statligt anbud kan skrivas av

Vår organisation är engagerad i byggnation och renovering. För att få ett myndighetsbeslut deltar vi i anbud. Vi ingick ett avtal om tillhandahållande av informationsnättjänster och åtkomst till sajter. Vi betalade också för produktionen av en EDS-nyckel för att komma in på sajten. Och de överförde depositionen. Oavsett om företaget vann anbudet eller inte, dras en provision från oss - 1 procent av beloppet för denna betalning, och resten av pengarna återbetalas. Är det möjligt att ta hänsyn till sådana utgifter vid beräkning av inkomstskatt och dra av den "ingående" momsen från kostnaden för utförda tjänster?

Natalia Levenets svarar,

revisor för First House of Consulting "What to do Consult"

Alla utgifter som uppstått kan beaktas vid beräkning av inkomstskatt. Trots allt spenderade organisationen pengar för att vinna en statlig order. Anledningen till att organisationen fick utgifter var villkoren för deltagande i anbud. Och deras kunder satte i kraft Federal lag av den 21 juli 2005 nr 94-FZ .

Självklart ska du ha underlag (kontrakt, handlingar, betalningsföreläggande, förfrågningsunderlag etc.). Sedan kraven paragraf 1 Artiklarna 252 i Ryska federationens skattelag är uppfyllda. Det innebär att utgifter kan skrivas av som andra på grundval av stycke 49 Klausul 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag.

Även om det är bättre att ta hänsyn till kostnaderna som icke-driftskostnader. Faktum är att listan över dessa är öppen. Och det ryska finansministeriet lutar åt det andra alternativet. Bevis på detta - brev daterat den 16 januari 2008 nr 03-03-06 / 1/7 .

Nu när det gäller moms. All skatt som belastar ditt företag kan dras av. Det viktigaste är att följa de allmänna villkoren som föreskrivs i artiklarna 171 och 172 Ryska federationens skattelagstiftning. I synnerhet måste det finnas en faktura. *

Vänliga hälsningar,

Lyudmila Nosova, expert på Sistema Glavbuh.

Svaret godkändes av Varvara Abramova,

ledande expert på BSS "System Glavbukh".

Vad är EDS

EDS är ett krav på ett elektroniskt dokument, en analog till en handskriven signatur, som gör att du samtidigt kan identifiera personen som undertecknade dokumentet och skydda själva dokumentet från förfalskning och förvrängning av informationen i det.

Vad är skillnaden mellan en elektronisk digital signatur (EDS) och en elektronisk signatur (EDS)?

Ingenting. EDS och EDS är en och samma. Definitionen av "elektronisk digital signatur" (EDS) är för närvarande föråldrad. Termen EDS introducerades 2002 med antagandet av lag nr 1-FZ "Om elektroniska digitala signaturer" och blev ogiltig den 1 januari 2014, när lag nr 63-FZ "Om elektroniska signaturer" trädde i kraft.

Vad är en EDS för?

Användningsområdena för EDS är olika. Dessa inkluderar:

Elektronisk rapportering till statliga myndigheter... Ett dokument undertecknat av en EDS har rättslig kraft och kan därför användas vid inlämnande av rapporter i elektronisk form till statliga myndigheter: tull, skatt, icke-budgetära fonder, statistik och redovisningsorgan, etc.
Elektronisk budgivning (kommersiell eller statlig order)... Elektroniska affärer hålls på elektroniska handelsplattformar. För att registrera sig för dem, skicka ansökningar och teckna kontrakt behöver leverantörer ett EDS-certifikat.
EGAIS... EDS krävs för registrering i EGAIS. Ett elektroniskt signaturcertifikat registreras på JaCartas kryptonyckel. Nyckeln krävs för att skydda information som överförs till EGAIS, och den används också direkt för att ansluta till systemet. Med hjälp av en kryptonyckel tilldelas dokument en elektronisk signatur och de får laga kraft.
Företagsdokumentflöde... Eftersom det är en komplett analog till en handskriven signatur, kan en EDS användas för att signera absolut alla dokument, både interna och externa. Användningen av EDS i en organisations och enskild entreprenörs dokumentflöde kommer avsevärt att minska tiden för förberedelse, undertecknande och leverans av dokument till adressaten.
Elektronisk registrering av fastighetsaffärer... EDS förenklar och förenklar i hög grad förfarandet för registrering av transaktioner för köp och försäljning av fastigheter och för att få utdrag från Unified State Register om transaktioner med överföring av rättigheter till fastigheter.
Offentliga tjänster... Med hjälp av en EDS kan vilken medborgare som helst skicka ansökningar och ansökningar till statliga och kommunala myndigheter ("elektronisk regering", "elektronisk medborgare").

Typer av elektronisk digital signatur (EDS)

Det finns tre typer av EDS:

Enkel elektronisk signatur.
Förstärkt okvalificerad signatur.
Förstärkt kvalificerad signatur.

Enkel elektronisk signatur

Genom att använda koder, lösenord eller andra sätt bekräftar en enkel EDS det faktum att en viss person har bildats en elektronisk signatur. Denna typ av EDS har en låg grad av skydd och används främst för att ta emot statliga och kommunala tjänster, som inte kräver användning av säkrare typer av EDS. Till exempel, med hjälp av en enkel elektronisk signatur, kan en medborgare underteckna och skicka till skattemyndigheten en deklaration i form av 3-NDFL för att ta emot egendom, social (för utbildning och behandling) eller en standardtyp av avdrag.

Ett exempel på att använda en enkel elektronisk signatur är också betalning för tjänster eller överföring av medel via internetbanken.

Notera: En enkel elektronisk signatur skyddar inte ett dokument från förfalskning och ändring.

Förstärkt okvalificerad digital signatur

En okvalificerad digital signatur, förutom identiteten på den person som undertecknade dokumentet, gör att du kan skydda informationen i dokumentet från förfalskning och förvanskning. Denna typ av ES har en genomsnittlig skyddsgrad och kräver ett verifieringsnyckelcertifikat för att använda det. I de flesta fall måste ett tilläggsavtal ingås för att likställa en okvalificerad underskrift med en pappershandling med en handskriven underskrift.

För närvarande kan användningen av en okvalificerad signatur för bildandet av skatteredovisningsdokument tjäna som grund för uppkomsten av tvister med skattemyndigheterna. IRS erkänner inte ett dokument undertecknat med en okvalificerad signatur som likvärdig med ett pappersdokument med en handskriven signatur.

Förbättrad kvalificerad digital signatur

Härdad CPU har den högsta graden av skydd och används inom de flesta affärsområden. Ett dokument undertecknat med kvalificerad signatur erkänns som lika med ett pappersdokument med handskriven signatur och kräver inga ytterligare avtal och bekräftelser.

Notera: ett antal skatte- och bokföringshandlingar kan endast undertecknas med en kvalificerad elektronisk signatur, till exempel årsbokslut, skattedeklarationer, ansökningar om skatteregistrering, återbetalning (avräkning) av överbetalda skatter, avgifter och försäkringspremier m.m.

Hur man får en elektronisk digital signatur (EDS)

Proceduren för att få en elektronisk signatur beror på dess typ.

För att få en enkel elektronisk signatur behöver du inte utföra några speciella åtgärder. För att till exempel få en tjänst på webbplatsen måste du ange ett användarnamn eller lösenord, eller en SMS-kod i lämplig form.

För att få en kvalificerad och okvalificerad signatur är det nödvändigt att utfärda ett elektroniskt signaturcertifikat på ett certifieringscenter.

För att få ett certifikat för en kvalificerad signatur måste ett certifieringscenter vara ackrediterat av ministeriet för telekom och masskommunikation, för att få en okvalificerad signatur krävs inte ackreditering vid ministeriet för telekom och masskommunikation.

Mer information om proceduren för att få en EDS finns här.

Låt oss börja med grunderna. Vid köp av en elektronisk signaturnyckel innehåller satsen en token (från engelska token - a sign, a token. - Red.) Eller en flash-enhet med en säkerhetskod, ett CryptoPro-program och ett certifikat. En licens för en icke-exklusiv rätt att använda programmet utfärdas vanligtvis till ett företag för ett år eller för en obegränsad period. Det elektroniska signaturcertifikatet är giltigt i ett år.

Användningen av elektroniska signaturer regleras av den federala lagen av den 6 april 2011 nr 63-FZ "Om elektroniska signaturer".

ES-verifieringsnyckelcertifikat - elektroniskt eller pappersdokument. Det är utfärdat av ett certifieringscenter. Tidningen bekräftar att nyckeln tillhör certifikatets ägare (klausul 2 i artikel 2 i lag nr 63-FZ). Detta dokument måste innehålla: start- och slutdatum för dess giltighet; företagets namn och plats; ES-verifieringsnyckel; en angivelse av medel för elektronisk signatur (krypteringsmedel som används för att skapa signaturer och nycklar) eller standarder, vars krav nycklarna uppfyller; CA:s namn; det unika numret på det kvalificerade certifikatet, start- och slutdatum för dess giltighet, etc.

Certifieringscentralen utfärdar vanligtvis ett certifikat för ett år. Om den inte förnyas i tid kommer verifieringsnyckeln att avbrytas. Detta händer nästa dag efter att certifikatet löper ut.

säkerhetskod

Låt oss ta reda på redovisningen av token eller flash-enhet som säkerhetskoden är skriven på. Flash-kort accepteras för redovisning som en del av varulager.

Den faktiska kostnaden för dessa varulager bestäms utifrån inköpspriset (punkt 2, 5, punkt 3, 6, punkt 6 i Bokföringsreglerna "Redovisning för varulager" PBU 5/01, godkänd genom Finansdepartementets förordning daterad 9 juni 2001 stad nr 44n).

Vid aktivering återspeglas kostnaden för flashkort i debiteringen av konto 10 "Material". Från och med dagen för deras överföring i drift skrivs den faktiska kostnaden av till produktionskostnaderna (klausulerna 5, 7, 8, 16 i bokföringsföreskrifterna "Organisationskostnader" PBU 10/99, godkänd genom finansministeriets beslut daterad 6 maj 1999 nr 33n).

Den genererade faktiska kostnaden för varulager när den elektroniska enheten överförs till redovisningsavdelningen skrivs av från konto 10 till debiteringen av kostnadsredovisningskonton (till exempel konto 26 "Allmänna affärskostnader" eller konto 44 "Försäljningskostnader").

Nu om skatteredovisning. Organisationens kostnader för köp av flash-kort avser materialkostnader under perioden för deras överföring till drift. Kostnaden för sådan utrustning bestäms baserat på inköpspriset exklusive moms (klausul 3, klausul 1, klausul 2, artikel 254 i Ryska federationens skattelag).

Sådana utgifter är indirekta och utgör utgiftsbeloppet för den aktuella rapporteringsperioden (skatteperioden) (klausul 1, klausul 2 i artikel 318 i Ryska federationens skattelag).

Således måste token eller flash-enhet som säkerhetskoden är skriven registreras på konto 10 "Material". Sedan tillåts denna kostnad att skrivas av på en gång till redovisningskostnader (till konto 26 eller 44) och tas med i beräkningen vid beskattning av vinst som en del av materialkostnader på dagen för överföringen av den elektroniska enheten till redovisningsavdelningen.

Nyckelcertifikat

Produktionen av certifikat, skapandet av själva nycklarna är tjänster som tillhandahålls av certifieringsmyndigheter. I detta avseende kan sådan egendom inte överlåtas enligt fakturan, eftersom den inte tillhör materiella tillgångar som förvärvats enligt avtalet.

Enligt artiklarna 783 och 720 i den ryska federationens civillagstiftning intygas faktumet av godkännande av tjänster genom en handling undertecknad av parterna i avtalet. Betalning för ett certifieringscenters tjänster är administrativa kostnader som utgör utgifter för ordinarie verksamhet (punkt 7 i PBU 9/99). Under redovisningsåret kan dessa kostnader redovisas fullt ut i kostnaden för sålda varor, varor, arbeten, tjänster (punkt 9 i PBU 9/99). Förfarandet för redovisning av utgifter bör lämnas som en del av informationen om redovisningsprinciper. I skatteredovisningen är det avgörande kriteriet att kostnaderna uppstår för att bedriva verksamhet som syftar till att generera inkomster.

Utöver att sammanställa primära dokument i elektronisk form med hjälp av elektronisk signatur har en handlare rätt, och i vissa fall skyldig, att lämna rapporter i elektronisk form. I detta avseende överensstämmer kostnaderna för att betala för tjänsterna från certifieringscentret helt med motiveringskriteriet som fastställts i punkt 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattelag. Därför kan sådana kostnader redovisas som en kostnad.

Enligt punkt 1 i artikel 318 i Ryska federationens skattelag är dessa utgifter indirekta. Deras belopp i sin helhet hänvisar till den aktuella rapporteringsperioden (klausul 2 i artikel 318 i Ryska federationens skattelag).

Men det finns ett annat tillvägagångssätt. Det är som följer. Eftersom det elektroniska signaturnyckelcertifikatet är giltigt i ett eller flera år, måste dess kostnad återspeglas på konto 97 "Uppskjutna utgifter", och sedan skrivas av till utgifter i lika delar under användningsperioden. I skatteredovisningen kan dessa kostnader beaktas som en del av andra kostnader i samband med produktion och försäljning (styckena 49 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag).

Programguide

Det finns också två sätt att redovisa det köpta programmet.

Den första ståndpunkten är att i själva verket förvärvas en icke-exklusiv rätt att använda resultaten av immateriella rättigheter: en organisation ges en icke-exklusiv rätt att använda Crypto-Pro för pengar. I det här fallet måste du föra register enligt följande.

Enligt punkt 2 i paragraf 39 i bokföringsreglerna "Redovisning för immateriella tillgångar" (PBU 14/2007), godkänd genom finansministeriets beslut av den 27 december 2007 nr 153n, betalas ut för den beviljade rätten att använda resultatet av intellektuell verksamhet eller individualisering, som görs i form av en fast engångsbetalning , återspeglas i företagets bokföring som uppskjutna utgifter och är föremål för avskrivning under avtalsperioden (punkt 65 i redovisningsföreskrifterna och finansiell rapportering i Ryska federationen, godkänd genom order från finansministeriet av den 29 juli 1998, nr 34n).

Från och med datumet för ingåendet av licensavtalet återspeglas ersättningsbeloppet i redovisningen genom en post på debiteringen av konto 97 "Uppskjutna kostnader" och kreditering av konto 76 "Uppräkningar med olika gäldenärer och borgenärer":

Debet 97 Kredit 76
- ersättningsbeloppet belastar uppskjutna kostnader.

I framtiden, genom en post på debitering av konto 26 "Allmänna affärskostnader" (i branschorganisationer - på debitering av konto 44 "Försäljningskostnader") och kreditering av konto 97, inkluderas det angivna beloppet månadsvis i utgifter för ordinarie verksamhet på sätt som beskrivits ovan (sid. 5, 7, 19 i bokföringsföreskrifterna "Organisationskostnader" PBU 10/99, godkänd genom förordning av Finansdepartementet den 6 maj 1999 nr 33n, Bruksanvisning för bl.a. kontoplanen):

Debet 26 (44) Kredit 97
- månadsvis under licensavtalets giltighetstid skrivs ersättningsbeloppet av till kostnader.

Paragrafen i artikel 272 i skattelagen föreskriver också fall då utgifterna måste fördelas mellan flera rapporteringsperioder.

Enligt punkt 2 i punkt 1 i denna artikel redovisas utgifter i den rapporteringsperiod då de uppstår baserat på transaktionsvillkoren. Om avtalet inte innehåller sådana villkor och förhållandet mellan intäkter och kostnader inte kan fastställas eller det bestäms indirekt, fördelar företaget utgifterna självständigt.

Om villkoren i avtalet föreskriver erhållande av inkomster för mer än en rapporteringsperiod och inte innebär stegvis leverans av varor (arbeten, tjänster), måste kostnaderna fördelas jämnt (punkt 3, klausul 1 i artikel 272 i avtalet). Ryska federationens skattelag).

Utifrån ovanstående normer håller finansministeriet fast vid ståndpunkten att en organisation vid betalning av en engångsbetalning enligt ett licensavtal för köp av ett datorprogram inte har rätt att ta hänsyn till storleken på ersättningen som betalas vid en tid - det måste erkänna det angivna beloppet under avtalets löptid, med hänsyn till principen om lika redovisning av intäkter och kostnader (som föreskrivs i punkt 3, klausul 1 i artikel 272 i Ryska federationens skattelag).

Därefter kan dessa kostnader inkluderas i produktionskostnaden (klausul 9 PBU 10/99, godkänd genom finansdepartementets order den 6 maj 1999 nr 33n).

I skatteredovisningen har företaget rätt att inkludera dessa utgifter i sammansättningen av andra kostnader i samband med produktion och försäljning (punkt 49 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag).

Enligt min mening, om betalningen för certifikatet och programmet kommer att vara betydande för företaget, bör dess kostnad återspeglas på konto 97, och sedan bör den skrivas av till utgifter i lika delar under användningsperioden. I det här fallet kommer saldot av den betalda, men ännu inte avskrivna betalningen för nyckeln, att hamna i linje 1210 "Inventeringar" i balansräkningen (klausul 20 PBU 4/99, godkänd på order av Rysslands finansministerium daterad 6 juli
1999 nr 43n). Om kostnaderna är obetydliga för företaget kan du skriva av hela avgiften för den elektroniska nyckeln åt gången. Dessutom är kostnadernas väsentlighet ett uppskattat värde, och organisationen har rätt att bestämma det själv.

En elektronisk signatur kan bli en riktig assistent i en revisors arbete. Men när du använder det uppstår många frågor, till exempel hur man tar hänsyn till uppsättningen av elektroniska signaturer.

Låt oss börja med grunderna. När du köper en elektronisk signaturnyckel innehåller satsen en token (från den engelska token - ett tecken, en token. - Cirka. ed.) eller en flash-enhet där säkerhetskoden, CryptoPro-programmet och certifikatet är skrivna. En licens för en icke-exklusiv rätt att använda programmet utfärdas vanligtvis till ett företag för ett år eller för en obegränsad period. Det elektroniska signaturcertifikatet är giltigt i ett år. Användningen av elektroniska signaturer regleras av den federala lagen av den 6 april 2011 nr 63-FZ "Om elektroniska signaturer".

Certifieringscentralen utfärdar vanligtvis ett certifikat för ett år. Om den inte förnyas i tid kommer verifieringsnyckeln att avbrytas. Detta händer nästa dag efter att certifikatet löper ut.

säkerhetskod

Låt oss ta reda på redovisningen av token eller flash-enhet som säkerhetskoden är skriven på. Flash-kort accepteras för redovisning som en del av varulager. Den faktiska kostnaden för dessa inventarier bestäms utifrån inköpspriset (punkt 2, 5, punkt 3, 6, punkt 6 i bokföringsreglerna "Redovisning för inventarier" PBU 5/01, godkänd genom Finansdepartementets förordning daterad 09.06.2001 stad nr 44n). Vid aktivering återspeglas kostnaden för flashkort i debiteringen av konto 10 "Material". Från och med dagen för deras övergång till drift skrivs den faktiska kostnaden av till produktionskostnaderna (klausulerna 5, 7, 8, 16 i bokföringsföreskrifterna "Organisationskostnader" PBU 10/99, godkänd genom finansministeriets beslut den. 06.05.1999, nr 33n).

För att säkerställa säkerheten för dessa tillgångar och kontroll över deras förflyttning under drift, kan självkostnadspriset återspeglas till exempel på konto utanför balansräkningen 013 "Inventarier i bruk" som godkänts av finansministeriets order den 28.12.2001 nr 119n, Bruksanvisning för kontoplanen). Nu om skatteredovisning. Organisationens kostnader för köp av flash-kort avser materialkostnader under perioden för deras överföring till drift. Kostnaden för sådan utrustning bestäms baserat på inköpspriset exklusive moms (klausul 3, klausul 1, klausul 2, artikel 254 i Ryska federationens skattelag). Sådana utgifter är indirekta och utgör utgiftsbeloppet för den aktuella rapporteringsperioden (skatteperioden) (klausul 1, klausul 2 i artikel 318 i Ryska federationens skattelag).

Hittills har 15 miljoner elektroniska signaturcertifikat utfärdats i Ryssland.

Nyckelcertifikat

Skattelagen föreskriver att andra kostnader förknippade med produktion och försäljning av produkter inkluderar organisationens kostnader för: juridiska och informationstjänster; betalning för tjänster från datorcentraler, samt informationssystem (SWIFT, Internet och andra liknande system) och andra. Listan är inte uttömmande, därför kan kostnaderna för att betala för certifieringscentrets tjänster redovisas som andra utgifter. Enligt punkt 1 i artikel 318 i Ryska federationens skattelag är dessa utgifter indirekta. Deras belopp i sin helhet hänvisar till den aktuella rapporteringsperioden (klausul 2 i artikel 318 i Ryska federationens skattelag).

Programguide

Det finns också två sätt att redovisa det köpta programmet. Den första ståndpunkten är att i själva verket förvärvas en icke-exklusiv rätt att använda resultaten av immateriella rättigheter: en organisation ges en icke-exklusiv rätt att använda CryptoPro för pengar. I det här fallet måste du föra register enligt följande.

Enligt punkt 2 i paragraf 39 i bokföringsreglerna "Redovisning för immateriella tillgångar" (PBU 14/2007), godkänd genom finansministeriets beslut av den 27 december 2007 nr 153n, betalas ut för den beviljade rätten att använda resultatet av intellektuell verksamhet eller individualisering, som görs i form av en fast engångsbetalning , återspeglas i företagets bokföring som uppskjutna utgifter och är föremål för avskrivning under avtalets löptid (punkt 65 i redovisningsföreskrifterna och finansiell rapportering i Ryska federationen, godkänd genom order från finansministeriet av den 29 juli 1998, nr 34n).

Eftersom det elektroniska signaturnyckelcertifikatet är giltigt i ett eller flera år, måste dess kostnad återspeglas på konto 97 "Uppskjutna utgifter", och sedan skrivas av till utgifter i lika delar under användningsperioden.

Debet 97 Kredit 76

- ersättningsbeloppet belastar uppskjutna kostnader.

I framtiden, genom en post på debitering av konto 26 "Allmänna affärskostnader" (i branschorganisationer - på debitering av konto 44 "Försäljningskostnader") och kreditering av konto 97, inkluderas det angivna beloppet månadsvis i utgifter för ordinarie verksamhet på sätt som beskrivits ovan (sid. 5, 7, 19 i bokföringsreglementet "Organisationens kostnader" PBU 10/99, godkänd genom förordning av finansdepartementet den 06.05.1999 nr 33n, bruksanvisningar i kontoplanen):

Debet 26 (44) Kredit 97

- månadsvis under licensavtalets giltighetstid kostnadsförs ersättningsbeloppet.

Organisationen kan ta hänsyn till kostnaderna för ersättning för rätten att använda ett datorprogram på grundval av punkt 26 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag. Detta görs i den redovisningsperiod som utgifterna hänför sig till, oavsett tidpunkten för faktisk betalning. Paragrafen i artikel 272 i skattelagen föreskriver också fall då utgifterna måste fördelas mellan flera rapporteringsperioder. Enligt punkt 2 i punkt 1 i denna artikel redovisas utgifter i den rapporteringsperiod då de uppstår baserat på transaktionsvillkoren. Om avtalet inte innehåller sådana villkor och förhållandet mellan intäkter och kostnader inte kan fastställas eller det bestäms indirekt, fördelar företaget utgifterna självständigt.

Det finns dock ett andra tillvägagångssätt. Den föreskriver att när man köper en elektronisk signaturnyckel köper företaget tjänsten från certifieringscentret. Det visar sig att bokföringen ska föras på följande sätt. Kostnaden för programmet "CryptoPro" kan skrivas av till kostnadsredovisningskonton vid tidpunkten för mottagandet av dokument på konto 26 eller 44. Därefter kan dessa kostnader inkluderas i produktionskostnaden (klausul 9 PBU 10/99, godkänd genom order av finansdepartementet den 06.05.99, nr 33n). I skatteredovisningen har företaget rätt att inkludera dessa utgifter i sammansättningen av andra kostnader i samband med produktion och försäljning (punkt 49 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag).

Enligt min mening, om betalningen för certifikatet och programmet kommer att vara betydande för företaget, bör dess kostnad återspeglas på konto 97, och sedan bör den skrivas av till utgifter i lika delar under användningsperioden. I det här fallet kommer resten av den betalda, men ännu inte avskrivna betalningen för nyckeln att hamna i linje 1210 "Inventeringar" i balansräkningen (klausul 20 PBU 4/99, godkänd på order av Rysslands finansministerium daterad 06.07.99 nr 43n). Om kostnaderna är obetydliga för företaget kan du skriva av hela avgiften för den elektroniska nyckeln åt gången. Dessutom är kostnadernas väsentlighet ett uppskattat värde, och organisationen har rätt att bestämma det själv.