Dessutom tillåter avskrivningar dig att rationalisera dina egna kassaflöden genom att tillhandahålla köp av dyra anläggningstillgångar i förväg. Avskrivningar är ett måste och givande process, men beräkningarna kan vara förvirrande.
Avskrivningsformel
Det finns flera sätt. Dessutom är avskrivningen olika för redovisnings- och skatteändamål. För skatteändamål finns det två beräkningsmetoder:
I redovisningen används, förutom den linjära banan, metoden att skriva av kostnaden enligt antalet år av användbar användning eller i proportion till produktionsvolymen. Nu finns också konceptet med OS. I de flesta fall kan de själva välja metod för att beräkna avskrivningar, även om skattemyndigheten endast tillåter att den linjära metoden tillämpas på ett antal anläggningstillgångar.
Följande procentberäkningsformel är tillämplig på den: HA = 1 / n * 100 %, medan n är antalet månader. Den resulterande procentsatsen multipliceras. Så här beräknas den månatliga avskrivningsprocenten. Den förändras inte under hela livslängden.
A = StOS * HA%, där StOS är den initiala kostnaden för operativsystemet.
Den icke-linjära metoden för att beräkna avskrivningar är mer arbetsintensiv. Det kräver en månatlig förändring av avskrivningsbeloppet tills saldot av tillgångsvärdet når 20 %. För att beräkna avskrivningstakten används en formel som liknar den linjära metoden: HA = 2 / n * 100%.
Detta är procentsatsen multiplicerad med tillgångsvärdet, men den icke-linjära metoden använder inte det ursprungliga priset. Anläggningstillgångspriset minskar månadsvis, och beräkningen görs från restvärdet. Formeln för beräkningen ser ut så här: A = (StOS-pA) * HA%, där StOS och pA är tillgångsvärdet i början av föregående månad och avskrivningsbeloppet dras av.
Med den icke-linjära metoden beräknas kostnad och avskrivning månadsvis. Det är inte lika stora belopp utan minskande. Principen gäller tills restvärdet av anläggningstillgångar blir lika med 20 %. Därefter tillämpas beräkningarna av den linjära metoden.
Du kan också tillämpa sammanfattningar på ett icke-linjärt sätt över summan. För detta används formeln A = B * HA / 100, där B är det totala saldot för en viss grupp och HA är avskrivningstakten enligt lagstiftningsdata.
Den här videon kommer att berätta hur du beräknar avskrivningar med exempel:
Vad som behövs för beräkningen
Ett enkelt linjärt sätt att kvantifiera avskrivningar är vanligtvis okomplicerat. Med tiden blir också den icke-linjära beräkningsmetoden tydlig. För att korrekt beräkna avskrivningen behöver du veta följande:
- formler;
- storleken på avskrivningstakten;
- livslängden för operativsystemet;
- typ av vald avskrivningsmetod;
- original eller.
Med dessa data är det möjligt att snabbt beräkna både kvartalsvis och det årliga avskrivningsbeloppet. Det är nödvändigt att tillämpa ovanstående data för att beräkna med den manuella metoden eller specialiserade onlineräknare.
För att beräkna med den icke-linjära metoden måste du också känna till procentsatserna för en specifik avskrivningsgrupp. Dessa uppgifter är lagfästa:
- 14,3.
Lagstiftningsmässigt begränsade åtgärder i förhållande till grupper från 8 till 10. För dem är en icke-linjär beräkningsmetod inte acceptabel. Endast den linjära avskrivningsmetoden tillämpas på den med standardformeln.
Beräkningsmetoderna beskrivs i den här videon:
Hur man beräknar avskrivningar
Beräkningen ser enkel ut - nödvändiga data tas och ersätts i den valda formeln som motsvarar en av metoderna. Om organisationen tillämpar den linjära metoden, avslöjar formeln det månatliga avdragsbeloppet med införande av data om drifttiden och kostnaden för operativsystemet i den. Det resulterande resultatet används fram till slutet av avdrag för hela beloppet av anläggningstillgångspriset.
Den icke-linjära metoden kräver mer komplexa beräkningar - det är nödvändigt att bestämma mängden avdrag för varje månad under hela perioden. För att göra detta är det nödvändigt att ersätta nya uppgifter om restvärdet av anläggningstillgångar och mängden registrerade månatliga avskrivningar i beräkningsformeln varje gång.
Datorteknik har länge förenklat livet för revisorer. En specialiserad kalkylator kan användas för att beräkna avskrivningar. I vissa fall är det ett program som kräver förinstallation, även om det finns miniräknare för att beräkna värdeminskning online.
Enkelheten med sådana beräkningsverktyg är uppenbar - moderna avskrivningskalkylatorer låter dig beräkna data med både linjära och icke-linjära metoder. Samtidigt presenteras både miniräknare som lämpar sig för och för redovisning på olika internetresurser. Det sista alternativet är något mer komplicerat - de flesta portaler erbjuder endast en linjär beräkningsmetod.
Det är enkelt att använda miniräknare online. Du behöver bara ange de nödvändiga uppgifterna i vissa fält. Med den linjära metoden finns det få av dem:
- initial kostnad för anläggningstillgångar;
- livslängd i månader.
Det finns andra alternativ för att beräkna värdeminskning online. De låter dig beräkna avskrivningar på kort tid med någon av metoderna. För att få fullständiga beräkningar behöver du bara ange nödvändiga uppgifter.
Räkneexempel
För att snabbt förstå principen för att beräkna avskrivningar räcker det med att bekanta dig med några exempel.
- Det enklaste sättet är linjärt. köpte en maskin för 120 000 rubel. Dess livslängd är satt till 5 år, det vill säga 60 månader. Årlig avskrivning beräknas med följande formel - StOS / n i år. I praktiken ser det ut så här - 120 tusen / 5 år. Det är nödvändigt att göra 24 tusen avdrag per år. För att hitta månadsbeloppet måste du dividera årsbeloppet med antalet månader - 24 000 / 12 = 2 000.
- Den icke-linjära vägen är svårare. I det här fallet kan du använda formler för ett enskilt objekt eller för helheten. Om vi överväger ett specifikt objekt för operativsystemet kommer beräkningarna att se ut så här: Kostnaden för operativsystemet är 180 000 rubel, livslängden är 36 månader. Formel HA = 2/n * 100%. Beräkningen börjar med att bestämma normen: HA = 2/36 * 100%, det visar sig 5,5%. Data ersätts med en annan formel (StOS-pA) * HA%, där pA för den första månaden är 0. 180000 * 5,5% = 9900. För nästa månad kommer beräkningen att ta hänsyn till pA i mängden 9 900 rubel - (180 000-9900) * 5,5% = 170100 * 5% = 9355,5. Dessutom kommer kostnaden för anläggningstillgångar varje månad att minska med beloppet av redan redovisade avskrivningar.
Årliga beräkningar kan erhållas genom att lägga samman alla avskrivningsbelopp på månadsbasis. Detta är ett av de enklaste sätten att beräkna amotrisering på ett icke-linjärt sätt. Dessutom, under vissa förhållanden, kan accelerationsfaktorer användas. Detta gör det möjligt att göra avdrag snabbare, men kräver mer kunskap och kompetens.
Avskrivningsberäkning i 1C: Accounting 3.0 - ämnet för videon nedan:
I artikeln kommer vi att överväga den linjära metoden för periodisering, ett exempel på beräkning, såväl som fördelarna med denna beräkningsmetod, vi kommer att analysera i detalj nedan.
För att beräkna avskrivningskostnader i redovisningen används 4 metoder.
Metoder för att beräkna avskrivningar på anläggningstillgångar:
- Linjär metod;
Alla dessa fyra metoder för att beräkna avskrivningar tillämpar ett sådant koncept som avskrivningstakten - en årlig procentandel av kostnaden för anläggningstillgångar.
Grunden för beräkningen är det ursprungliga (eller ersättnings-) värdet av objektet eller restprodukten, det senare erhålls genom att subtrahera från den ursprungliga kostnaden för avskrivning. Ersättning - detta värde erhålls som ett resultat, det kan vara antingen mer (vid omvärdering) eller mindre (vid en nedskrivning) än det ursprungliga.
Organisationen bestämmer självständigt vilken beräkningsmetod för ett visst objekt som kommer att användas, dess val bör fastställas. Dessutom återspeglas den valda metoden i inventeringskortet.
Låt oss först närmare överväga den linjära metoden för beräkning av värdeminskningsavdrag. Som regel använder företag i den överväldigande majoriteten av fallen denna metod.
Rak linjär periodiseringsgrund
Detta är den enklaste och vanligaste beräkningsmetoden. Över hela nyttjandeperioden skrivs amortering av i lika delar. Avskrivning bör påbörjas från den första dagen i månaden efter den månad objektet godkändes för redovisning.
För att beräkna avskrivningskostnader med den här metoden måste du känna till den ursprungliga (eller ersättnings-) kostnaden för anläggningstillgången och avskrivningstakten.
Formeln för att beräkna avskrivning på ett linjärt sätt:
A = Ingångskostnad * Avskrivningstakt.
Initialkostnaden är den kostnad som objektet redovisas till på konto 01, läs mer om bildandet av denna kostnad för objektet.
Formel för att beräkna avskrivningstakten:
Pris A = 100 % / nyttjandeperiod.
Den resulterande avskrivningen är årlig, för att beräkna månatliga avdrag måste du dividera den årliga avskrivningen med 12 månader.
Ett exempel på en linjär beräkning
Bilen har en initial kostnad på 200 000 och godkändes för registrering 2014-10-03. Nyttjandeperioden antas vara 10 år. Hur beräknar man fordonsavskrivning?
Årligt A. = 200 000 * (100 % / 10) = 20 000.
Månads A. = 20 000/12 = 1666,67.
Således, varje månad, från och med den 1 april 2014, ska avskrivning debiteras med ett belopp av 1666,67, detta belopp ska bokföras på den månatliga avskrivningsavgiften - D20 (44) K02.
Avskrivningsberäkning på ett linjärt sätt har flera fördelar jämfört med icke-linjära.
Metoden är mycket enkel, månatliga värdeminskningsavdrag beräknas en gång vid driftstart.
Kostnaden för objektet överförs jämnt till kostnaden för varor (tjänster, arbeten) under hela användningsperioden. Med icke-linjära metoder, under de första åren, skrivs det mesta av kostnaden för anläggningstillgångar av, vilket gör att produktionskostnaden ökar under dessa år. För företag som planerar att snabbt uppdatera anläggningstillgångar är det bekvämare att använda icke-linjära metoder, men om tillgången förvärvas för långsiktig drift och det inte är planerat att snabbt ersätta den, är det bättre och lättare att använda den linjära metoden för beräkning av avskrivningskostnader.
I enlighet med punkt 4 i artikel 259 i Ryska federationens skattelag är den linjära metoden en linjär avskrivning av kostnaden för den avskrivningsbara egendomen under dess nyttjandeperiod som fastställts av organisationen när objektet accepteras för redovisning.
Vid tillämpning av den linjära metoden bestäms avskrivningsbeloppet som tas ut under en månad, i förhållande till ett objekt av avskrivningsbar egendom, som produkten av dess ursprungliga (återanskaffnings)kostnad och den avskrivningstakt som fastställts för detta objekt.
Klausul 5 i artikel 259 i Ryska federationens skattelag bestämmer att när den icke-linjära metoden tillämpas, bestäms avskrivningsbeloppet beräknat för en månad i förhållande till ett objekt med avskrivningsbar egendom som produkten av restvärdet av föremålet för avskrivningsbar egendom och den för detta föremål fastställda avskrivningstakten.
När det gäller anläggningstillgångar kan skattebetalare tillämpa särskilda ökande och minskande koefficienter enligt Ryska federationens skattelag för den grundläggande avskrivningstakten.
I enlighet med punkt 7 i artikel 259 i Ryska federationens skattelagstiftning tillhandahålls ökande koefficienter för:
§ avskrivningsbara anläggningstillgångar som används för att arbeta i en aggressiv miljö och (eller) förlängda skift. I detta fall har skattebetalaren rätt att tillämpa en särskild koefficient, men inte högre än 2. En aggressiv miljö förstås som en kombination av naturliga och (eller) artificiella faktorer, vars inverkan orsakar ökat slitage (åldrande) av fasta tillgångar under sin verksamhet. Att arbeta i en aggressiv miljö likställs också med närvaron av anläggningstillgångar i kontakt med en explosiv, brandfarlig, giftig eller annan aggressiv teknisk miljö, vilket kan fungera som en orsak (källa) till initiering av en nödsituation.
§ avskrivningsbara anläggningstillgångar, som är föremål för ett finansiellt leasingavtal (leasingavtal). I detta fall har den skattskyldige, vars anläggningstillgång ska redovisas enligt villkoren i det finansiella leasingavtalet (leasingavtalet), rätt att tillämpa en särskild koefficient på grundavskrivningssatsen, dock högst 3. Dessa Avsättningar gäller inte för anläggningstillgångar relaterade till den första, andra och tredje avskrivningsgruppen, om avskrivningen för dessa anläggningstillgångar beräknas med en icke-linjär metod. Skattebetalare som överlåtit (erhållit) anläggningstillgångar, som är föremål för ett hyresavtal som ingåtts före den 1 januari 2002, har rätt att ta ut avskrivningar på denna fastighet med de metoder och normer som fanns vid tidpunkten för överlåtelsen (mottagandet) av fastigheten. egendom, samt att använda en speciell koefficient som inte överstiger 3.
§ skattebetalare - jordbruksorganisationer av industriell typ (fjäderfäfarmer, boskapskomplex, pälsfarmer, växthuskomplex), som har rätt att tillämpa en särskild koefficient på den grundläggande avskrivningssatsen, vald oberoende, med hänsyn till bestämmelserna i skattelagen Ryska federationen, i förhållande till sina egna anläggningstillgångar, men inte högre än 2.
§ Skattebetalare - organisationer med status som bosatta i en speciell ekonomisk zon för industriproduktion har rätt att tillämpa en särskild koefficient på grundavskrivningssatsen i förhållande till sina egna anläggningstillgångar, dock inte högre än 2.
Exempel 4.
I februari 2006 tog organisationen i drift en anläggningstillgång som köptes samma månad för 236 000 rubel, inklusive moms på 36 000 rubel. Denna anläggningstillgång tillhör den fjärde avskrivningsgruppen och organisationen har, när objektet godkänns för redovisning, en nyttjandeperiod på 6 år (72 månader). Anläggningstillgången används i produktionsprocessen under förhållanden med ökade skift, i enlighet med förordningen hur?
"Normerna för avskrivningsavgifter för maskiner och utrustning fastställs baserat på driftsättet i två skift (med undantag för kontinuerlig produktionsutrustning, smide och pressutrustning som väger mer än 100 ton, för vilka normerna fastställs baserat på driftsättet i treskift, och loggningsutrustning, för vilken normerna fastställs baserat på driftsättet i ett skift) ".
och tillämpar en speciell multiplikationsfaktor på 1,4. Organisationen skrivs av linjärt.
Den månatliga avskrivningstakten för denna anläggningstillgång, beräknad utifrån den fastställda nyttjandeperioden för objektet, och en speciell multiplikationsfaktor kommer att vara 1,94 % ((1/72 månader) x 100 % x 1,4).
Mängden månatliga värdeminskningsavdrag som beaktas vid beskattning av vinster kommer att vara lika med 3 880 rubel (200 000 rubel x 1,94% / 100%).
Periodisering av avskrivningar till lägre priser än de som fastställs i punkt 10 i artikel 259 i Ryska federationens skattelag är tillåten genom beslut av organisationens chef - skattebetalaren. Beslutet om organisationen ska tillämpa reduktionsfaktorer vid beräkning av avskrivningssatser bör fastställas i organisationens redovisningsprincip.
Användning av reducerade avskrivningssatser är tillåten endast från och med beskattningsperiodens början och under hela beskattningsperioden.
Enligt punkt 9 i artikel 259 i Ryska federationens skattelag för personbilar och personbilar, vars initiala kostnad är mer än 300 tusen rubel respektive 400 tusen rubel, tillämpas den grundläggande avskrivningssatsen med en speciell koefficient på 0,5.
Exempel 5.
I januari 2006 satte organisationen i drift en passagerarminibuss, vars initiala kostnad är 470 000 rubel (exklusive moms). Minibussen, i enlighet med klassificeringen av anläggningstillgångar, tillhör den tredje avskrivningsgruppen, organisationen, när den accepterar objektet för redovisning, sätter nyttjandeperioden till 3,5 år (42 månader). Avskrivningar för inkomstskatt görs linjärt.
Den beräknade nyttjandeperioden är 42 månader, den månatliga avskrivningstakten, med hänsyn tagen till reduktionsfaktorn, kommer att vara lika med 1,19 % ((1/42 månader) x 100 % x 0,5).
Beloppet för månatliga värdeminskningsavdrag som beaktas för vinstbeskattning kommer att vara 5 593 rubel (470 000 rubel x 1,19% / 100%).
Mängden avskrivningar som ackumuleras under anläggningstillgångens nyttjandeperiod kommer att vara lika med 234 906 rubel, medan dess initiala kostnad är 470 000 rubel.
Slutet på exemplet.
Från det givna exemplet kan man se att när man använder minskande koefficienter och tillämpar den linjära avskrivningsmetoden, kommer organisationen inte att helt kunna skriva av kostnaden för denna anläggningstillgång till produktionskostnader eller försäljningskostnader.
Klausul 11 i artikel 259 i Ryska federationens skattelag föreskriver att skattebetalare som använder reducerade avskrivningssatser inte räknar om skattebasen för beloppet av den oberäknade avskrivningen mot de skattesatser som anges i Ryska federationens skattelag för skatteändamål.
En något annorlunda situation uppstår när de skattskyldiga vid beräkning av avskrivningar använder en icke-linjär metod för beräkning av avskrivningar. Vid användning av den icke-linjära metoden kommer organisationen att kunna ta ut mer avskrivningar som en kostnad än vid användning av den linjära metoden.
Efter att ha beräknat beloppet av avskrivningsavgifter över hela objektets livslängd får vi beloppet lika med 299 105,43 rubel. Om den icke-linjära metoden används kommer organisationen inte heller att kunna skriva av hela värdet på anläggningstillgången. Däremot är avskrivningsbeloppet som debiteras med denna metod större än avskrivningsbeloppet som debiteras vid användning av den linjära avskrivningsmetoden, vilket är 234 906 RUB.
Slutet på exemplet.
På grundval av klausul 9 i artikel 259 i Ryska federationens skattelag tillämpas reduktionskoefficienten av organisationer som har tagit emot eller leasat bilar och personbilar. Den angivna fastigheten ingår i sammansättningen av motsvarande avskrivningsgrupp och på denna fastighet tillämpas grundavskrivningssatsen med beaktande av den särskilda koefficient som den skattskyldige tillämpar för denna typ av fastighet.
Om parterna enligt hyresavtalet föreskriver användning av en multiplikationsfaktor på högst 3, kommer faktorn som tillämpas på grundavskrivningstakten att beräknas som produkten av den fastställda multiplikationsfaktorn med 0,5.
För mer information om förfarandet för värdering av anläggningstillgångar, sättet för mottagande, typer av reparationer och metoder för avyttring av anläggningstillgångar, kan du hitta i boken för JSC "BKR-Intercom-Audit" "Fast tillgångar".
Här ska vi ta reda på det befintliga metoder för avskrivning av anläggningstillgångar, samt beräkningsformler. Låt oss analysera varje metod i detalj och ge ett exempel på beräkning för tydlighetens skull.
Alla befintliga metoder för att beräkna avskrivningar är uppdelade i linjära och icke-linjära, totalt fyra av dem används i redovisningen. Organisationen väljer en lämplig metod för sig själv och använder den för att skriva av värdeminskningsavdrag.
Avskrivningsmetoder för anläggningstillgångar
Linjär metod för avskrivning av anläggningstillgångar
Det vanligaste sättet. Med denna metod debiteras avskrivningar i lika delar under hela livslängden. För beräkningen tas initialkostnaden, bestående av alla kostnader som uppkommit i samband med förvärvet av objektet. Om objektet omvärderades tas återanskaffningskostnaden för beräkningen.
Formel för beräkning av den linjära avskrivningsmetoden för anläggningstillgångar
A = Kostnad för anläggningstillgångar * Avskrivningstakt / 100 %
Ett exempel på beräkning av avskrivning på ett linjärt sätt
Minskande balansmetod
Detta är en accelererad metod för att beräkna avskrivningar, varför det är bra och när det är bekvämt att använda det, läs artikeln som ägnas åt denna metod "Beräkning av avskrivningar med metoden med degressiv saldo". Beräkningen baseras på data om objektets restvärde.
Formel för beräkning av minusavskrivningsmetoden
Med denna metod beräknas det årliga avskrivningsbeloppet med formeln:
A = Restvärde * Avskrivningstakt * Accelerationsgrad / 100 %,
Återstående st-st - initial minus upplupna avskrivningar.
Betyg A. = 100 % / nyttjandeperiod.
Accelerationsfaktorn är en faktor som bestäms av organisationen själv.
Ett exempel på beräkning av avskrivningskostnader med degressiv metod
Om du fortsätter att räkna avskrivningar ytterligare, kommer det att minska oändligt, men det kommer alltid att vara större än 0. För att helt och hållet skriva av kostnaden för anläggningstillgångar finns det artikel 259 i skattelagen, som föreskriver att när den återstående värdet på ett objekt är lika med 20% av den ursprungliga kostnaden, avskrivningen beräknas som restst-st / antalet återstående månader av drift.
Fjärde (sista) verksamhetsåret:
A = 12 500 / 12 = 1 042.
Under 4 år skrevs således anläggningstillgången helt av genom avskrivningar.
Video handledning. Metoder för att beräkna avskrivningar av anläggningstillgångar i organisationen
Videohandledningen förklarar i detalj metoderna för att beräkna avskrivningar av anläggningstillgångar i en organisation och hur de debiteras. Lektionen undervisas av en konsult, en expert på webbplatsen "Accounting for Dummies", chefsrevisor N.V. Gandeva. ⇓
Du kan ladda ner bilderna och presentationen för videon på länken nedan.
Nedskrivningsmetod baserad på summan av antalet år av nyttjandeperiod
Formel för att beräkna avskrivningen av värdet med summan av antalet år av nyttjandeperiod
Den årliga avskrivningen beräknas med formeln:
A = Initial post av anläggningstillgångar * antal år som återstår till slutet av nyttjandeperioden / summan av antalet år av nyttjandeperioden
Avskrivningsberäkningsexempel
Metod för att skriva av kostnaden i proportion till volymen av produkter (verk)
Formel för beräkning med metoden att skriva av kostnaden i proportion till produktionsvolymen
А = Faktisk produktionsvolym * Initial post / Beräknad produktionsvolym för hela nyttjandeperioden
Räkneexempel
Anläggningstillgång - en bil med original st-st 100 000. Beräknad körsträcka - 400 000 km.
Vi finner förhållandet:
initial st-st / beräknad körsträcka = 100 000 / 400 000 = 0,25 rubel / km.
Den faktiska körsträckan i januari är 4000 km. A = 4000 * 0,25 = 1000.
Den faktiska körsträckan i februari är 9000 km. A = 9000 * 0,25 = 2250.
Den faktiska körsträckan i mars är 2000 km. A = 2000 * 0,25 = 500.
Avskrivningen beräknas på samma sätt för varje månad. Den valda metoden för beräkning av avskrivningar återspeglas i OS-1a och OS-1b, såväl som i organisationens redovisningsprincip.
Fortsätter ämnet anläggningstillgångar, nästa gång ska jag berätta om.
