Kjøp av elektronisk signatur. Kjøp av elektronisk signatur - regnskap og skatt

Legg igjen en kommentar 6,950

På glavbukh.ru-forumet diskuterte kolleger den kontroversielle situasjonen. Ved kjøp inkluderer settet et token eller en flash-stasjon som koden er skrevet på, CryptoPro-programmet og en elektronisk signatur. Lisensen for den ikke-eksklusive retten til å bruke programmet utstedes vanligvis til selskapet for et år eller for en ubegrenset periode. Og det elektroniske signatursertifikatet er gyldig i ett år. Kolleger kranglet om hvordan man reflekterer kostnadene for hele settet med elektroniske signaturer i regnskapet - å avskrive umiddelbart til utgiftskontoer eller først, den elektroniske signaturen på konto 97 reflekteres og regnskapsføres gradvis.

Versjon 1
Nøkkelkostnaden skal reflekteres på konto 97

Noen kolleger mener at den elektroniske signaturnøkkelen bør avskrives på samme måte som retten til å bruke resultatene av åndsverk. Det vil si å reflektere kostnaden for det kjøpte settet på konto 97 som rett til å bruke det vanlige dataprogrammet (klausul 39 PBU 14/2007, godkjent ved kjennelse av 27. desember 2007 nr. 153n). Og så gradvis avskrive til utgiftskontoer. I handelsbedrifter er konto 44 "Kommersielle utgifter" egnet for dette, og i industrielle organisasjoner - konto 26 "Generelle produksjonskostnader" (ordre fra Russlands finansdepartementet datert 31. oktober 2000 nr. 94n).

Versjon 2
Den elektroniske nøkkelen kan umiddelbart belastes 26. konto

Andre forumdeltakere kom frem til at å lage en nøkkel er en tjeneste som bedriften kjøper fra. Dette betyr at kostnaden for token, sertifikat og CryptoPro kan avskrives til kostnadsregnskapet ved mottak av dokumentene - konto 26 eller 44. Deretter kan disse kostnadene inkluderes i produksjonskostnadene (punkt 9 PBU 10/99, godkjent etter pålegg fra Finansdepartementet datert 06.05.99 nr. 33n).

Vår mening
Selskapet har rett til å velge debiteringsmåte selv

Dersom gebyret for sertifikatet og programmet vil være betydelig for selskapet, reflekteres den elektroniske signaturen på konto 97 og deretter kostnadsføres i like deler i bruksperioden. Deretter vil resten av det betalte, men ennå ikke avskrevne gebyret for nøkkelen falle inn i linje 1210 "Beholdninger" i balansen (klausul 20 PBU 4/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 06.07.99 nr. 43n). Hvis slike utgifter er ubetydelige for selskapet, kan du avskrive hele gebyret for den elektroniske nøkkelen om gangen. Videre er vesentligheten av utgiftene en estimert verdi, og selskapet har rett til å bestemme den selv.

Når det gjelder token eller flash-stasjon, som sikkerhetskoden er skrevet på, må de registreres på konto 10 "Materials". Denne kostnaden kan også avskrives som utgifter om gangen (til konto 26 eller 44) på datoen for overføring av den elektroniske enheten til regnskapsavdelingen.

For å delta i elektronisk handel kjøpte organisasjonen en EDS-nøkkel, programvare, et sertifikat for en EDS-verifiseringsnøkkel, telefontjeneste for 1 år. Hvordan ta hensyn til dette i regnskap og skatteregnskap (på hvilke kontoer og hvor lenge).

hvis kontrakten spesifiserer perioden for bruk av programvaren, avskriv utgifter jevnt gjennom denne perioden.

I regnskap kan du gjøre følgende oppføringer.

Debet 60 Kreditt 51- betalingen overføres i henhold til avtalen;

Debet 97 Kreditt 60- reflektert i strukturen til utsatte utgifter kostnader ved kjøp av programvare;

Debet 19 Kreditt 60- reflektert merverdiavgift på kostnadene for programvare;

- akseptert for fradrag av merverdiavgift på kostnadene til programvare.

Månedlig i løpet av programvarens levetid

Debet 26 Kreditt 97- en del av utsatte utgifter ble avskrevet.

Inkluder kostnadene ved betaling for kommunikasjonstjenester i sammensetningen av kostnader til ordinær virksomhet (pkt. og PBU 10/99). Reflekter i regnskapet oppgjør med mobiloperatør på konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører."

Gjenspeil kostnadene ved telefonkommunikasjon ved å koble til:

Disse utgiftene trekker fra skattepliktig overskudd basert på 25. ledd

Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til Glavbuh-systemet

1. Situasjon: Er det mulig å ta hensyn til kostnadene knyttet til overføring av skattemeldinger via Internett ved beregning av inntektsskatt

Ja det kan du.

For å overføre skattemeldinger via elektroniske kommunikasjonskanaler trenger en organisasjon, i tillegg til tilgang til Internett, følgende komponenter:
- forbedret kvalifisert elektronisk signatur (ES-sertifikat);
- program for kryptografisk informasjonsbeskyttelse (CIP);
- et program for å generere og sende rapporter.

Vanligvis kan alle disse programmene og tjenestene bestilles fra ett selskap - en spesiell operatør, som du må inngå en avtale med. Samtidig er det nødvendig å bestemme hvem i organisasjonen som skal eie ES-sertifikatet. Som regel er dette en leder som har rett til å signere skattemeldinger. En elektronisk nøkkel vil bli utstedt i hans navn.

Avhengig av hvordan kontrakten med spesialoperatøren er utarbeidet og hvilke tjenester den leverer til organisasjonen, kan kostnadene forbundet med overføring av rapporter via Internett omfatte:
- kostnadene ved kjøp av nødvendig programvare (inkludert betaling for elektronisk signatur). Ved beregning av inntektsskatt kan de tas i betraktning på grunnlag av punkt 26 i nr. 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode;
- kostnadene for å vedlikeholde systemet (inkludert tilgang til spesielle kommunikasjonskanaler). Disse utgiftene reduserer skattepliktig fortjeneste på grunnlag av punkt 25 i paragraf 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode.

Enhver av de oppførte utgiftene ved beregning av inntektsskatt kan bare tas i betraktning hvis de er økonomisk begrunnet og dokumentert (klausul 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode). For å forsvare kostnadene må organisasjonen ha støttedokumenter. For eksempel kan kostnadene ved å installere og konfigurere programvaren bekreftes av et ferdigstillelsesbevis. Utgifter til erverv av ikke-eksklusive rettigheter til programmet - ved en lisensavtale, bedriftsinstruksjoner, fylt ut med et brukerkort.

Bekreftelsen på utgiftene til produksjon av en elektronisk signatur er et ES-sertifikat. En organisasjon kan bestille flere elektroniske signaturer, for eksempel til en leder, finansdirektør, regnskapssjef. I dette tilfellet vil spesialoperatøren utstede flere ES-sertifikater. Hver av dem vil inneholde personopplysningene til sine eiere og navnet på organisasjonen hvis rapporter de har rett til å signere. Organisasjonen kan bare anerkjenne kostnadene ved å gjøre ytterligere elektroniske signaturer økonomisk forsvarlig dersom alle sertifikater er utstedt for dens ansatte.

Avskriv kostnadene knyttet til vedlikehold av systemet ettersom betalingsdokumenter mottas fra den spesielle operatøren (avsnitt 3, klausul 7 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis organisasjonen bruker kontantmetoden, inkluderes eventuelle utgifter som faktisk påløper i beregningen av skattepliktig overskudd, med forbehold om deres betaling (klausul 3 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode). *

Et eksempel på refleksjon i regnskap og skatteregnskap av utgifter knyttet til overføring av elektronisk skatterapportering via TCS *

I desember 2013 inngikk ZAO Alpha en avtale om levering av tjenester for overføring av elektronisk rapportering på TCS til skattekontoret med en spesiell kommunikasjonsoperatør. Kontrakten gjelder i ett år, fra 1. januar til 31. desember 2014.
I henhold til avtalen betalte Alpha for produksjonen av en elektronisk signaturnøkkel og skaffet seg retten til å bruke den lisensierte programvaren. Kostnader for tjenester - 6372 rubler, inkludert moms - 972 rubler. I tillegg betalte Alfa en abonnementsavgift for å betjene systemet i løpet av året på RUB 4.956. (inkludert mva - 756 RUB). Den spesielle operatøren sender inn dokumenter som bekrefter utførelsen av arbeidet med vedlikehold av systemet på månedlig basis.

Organisasjonen fastsetter inntekter og utgifter for beregning av inntektsskatt på periodiseringsbasis.

Følgende poster ble gjort i Alfas regnskap.

desember 2013:

Debet 60 Kreditt 51
- 11 328 rubler. (6372 rubler + 4956 rubler) - betaling overføres i henhold til en avtale med en spesiell operatør;

Debet 97 Kreditt 60
- 5400 rubler. - reflektert i strukturen til utsatte utgifter kostnader ved kjøp av programvare;

Debet 19 Kreditt 60
- 972 rubler. - MVA på kostnadene for programvare reflekteres;

Debet 68 underkonto "Beregninger for mva" Kreditt 19
- 972 rubler. - akseptert for fradrag av merverdiavgift på kostnadene til programvare.

Månedlig i 2014:

Debet 26 Kreditt 60
- 350 rubler. ((4956 rubler - 756 rubler): 12 måneder) - kostnadene for abonnementstjenester er avskrevet;

Debet 19 Kreditt 60
- 63 rubler. (756 rubler: 12 måneder) - MVA reflekteres på kostnadene for abonnementstjenester;

Debet 68 underkonto "Beregninger for mva" Kreditt 19
- 63 rubler. - akseptert for fradrag av merverdiavgift på kostnadene for abonnementstjenester;

Debet 26 Kreditt 97
- 450 rubler. - en del av utsatte utgifter ble avskrevet.

Ved beregning av inntektsskatten for 2013 ble utgiftene etter kontrakten med spesialteleoperatøren ikke tatt hensyn til av Alpha-regnskapsføreren. I 2014 inkluderer regnskapsføreren månedlig 800 rubler i andre utgifter. (350 rubler + 450 rubler).

Elena Popova,

Statsrådgiver for den russiske føderasjonens skattetjeneste, rangerer jeg

Regnskap *

Inkluder kostnadene ved betaling for kommunikasjonstjenester i sammensetningen av kostnader til ordinær virksomhet (pkt. og PBU 10/99). I regnskapet reflekterer oppgjør med mobiloperatør på konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" (Instruks til kontoplan).

Avhengig av avdelingen der den ansatte jobber og hvilke funksjoner han utfører, gjenspeiler periodiseringen av kostnader for mobilkommunikasjon ved å legge ut:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kreditt 60
- reflekterer kostnadene for mobiltjenester (basert på dokumentene presentert av teleoperatøren).

En organisasjon kan betale med en teleoperatør i kontanter eller ved hjelp av ekspressbetalingskort (klausuler og regler godkjent av RF regjeringsdekret nr. 328 av 25. mai 2005).

Gjenspeil betaling for mobiltjenester ved bankoverføring ved å poste:

Debet 60 Kreditt 51
- betalt for mobiltjenester.

Sergey Razgulin,

Full statsrådgiver i den russiske føderasjonen, 3. klasse

3. Artikkel: Kostnader knyttet til deltakelse i et statlig anbud kan avskrives

Vår organisasjon er engasjert i bygging og renovering. For å motta et statlig pålegg deltar vi i anbud. Vi inngikk en avtale om levering av informasjonsnettverkstjenester og tilgang til nettsteder. Vi betalte også for produksjonen av en EDS-nøkkel for å komme inn på siden. Og de overførte depositumet. Uansett om selskapet vant anbudet eller ikke, trekkes en provisjon fra oss - 1 prosent av beløpet for denne betalingen, og resten av pengene returneres. Er det mulig å ta hensyn til slike utgifter ved beregning av inntektsskatt og trekke "inngående" merverdiavgift fra kostnadene for utførte tjenester?

Natalia Levenets svarer,

revisor for First House of Consulting "What to do Consult"

Alle utgifter som påløper kan tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt. Tross alt brukte organisasjonen penger for å vinne en statlig ordre. Årsaken til at organisasjonen pådro seg utgifter var vilkårene for deltakelse i anbud. Og deres kunder satt i kraft Føderal lov av 21. juli 2005 nr. 94-FZ .

Du må selvfølgelig ha støttedokumenter (kontrakter, handlinger, betalinger, konkurransegrunnlag osv.). Deretter kravene paragraf 1 Artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode er oppfylt. Det betyr at utgifter kan avskrives som andre utgifter basert på ledd 49 Klausul 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode.

Selv om det er bedre å ta kostnadene i betraktning som ikke-driftsutgifter. Faktum er at listen over disse er åpen. Og det russiske finansdepartementet lener seg mot det andre alternativet. Bevis på dette - brev datert 16. januar 2008 nr. 03-03-06 / 1/7 .

Nå med tanke på merverdiavgift. All skatt som belastes din bedrift kan trekkes fra. Det viktigste er å overholde de generelle betingelsene som er foreskrevet i artiklene 171 og 172 Den russiske føderasjonens skattekode. Spesielt må det være en faktura. *

Vennlig hilsen,

Lyudmila Nosova, ekspert ved Sistema Glavbuh.

Svaret ble godkjent av Varvara Abramova,

ledende ekspert på BSS "System Glavbukh".

Hva er EDS

EDS er en forutsetning for et elektronisk dokument, en analog av en håndskrevet signatur, som lar deg samtidig identifisere personen som signerte dokumentet og beskytte selve dokumentet mot forfalskning og forvrengning av informasjonen i det.

Hva er forskjellen mellom en elektronisk digital signatur (EDS) og en elektronisk signatur (EDS)?

Ingenting. EDS og EDS er ett og det samme. Definisjonen av "elektronisk digital signatur" (EDS) er for tiden utdatert. Begrepet EDS ble introdusert i 2002 med vedtakelsen av lov nr. 1-FZ "Om elektroniske digitale signaturer" og ble ugyldig 1. januar 2014, da lov nr. 63-FZ "Om elektroniske signaturer" trådte i kraft.

Hva er en EDS for?

Bruksområdene til EDS er forskjellige. Disse inkluderer:

Elektronisk rapportering til offentlige etater... Et dokument signert av en EDS har rettskraft og kan derfor brukes ved innsending av rapporter i elektronisk form til statlige organer: toll, skatt, ikke-budsjettmessige fond, statistikk og regnskapsorganer, etc.
Elektronisk budgivning (kommersiell eller offentlig ordre)... Elektroniske handler holdes på elektroniske handelsplattformer. For å registrere seg for dem, sende søknader og signere kontrakter, trenger leverandører et EDS-sertifikat.
EGAIS... EDS kreves for registrering i EGAIS. Et elektronisk signatursertifikat er registrert på JaCarta-krypteringsnøkkelen. Nøkkelen kreves for å beskytte informasjon som sendes til EGAIS, og den brukes også direkte for å koble til systemet. Ved hjelp av en kryptonøkkel tildeles dokumenter en elektronisk signatur og de får rettskraft.
Bedriftsdokumentflyt... Som en komplett analog til en håndskrevet signatur, kan en EDS brukes når du signerer absolutt alle dokumenter, både interne og eksterne. Bruken av EDS i dokumentflyten til en organisasjon og individuell gründer vil redusere tiden for forberedelse, signering og levering av dokumenter til adressaten betydelig.
Elektronisk registrering av eiendomstransaksjoner... EDS forenkler og billiger i stor grad prosedyren for registrering av transaksjoner for kjøp og salg av eiendom og innhenting av utdrag fra Unified State Register på transaksjoner med overføring av rettigheter til fast eiendom.
Offentlige tjenester... Ved hjelp av en EDS kan enhver innbygger sende søknader og søknader til statlige og kommunale myndigheter ("elektronisk regjering", "elektronisk borger").

Typer elektronisk digital signatur (EDS)

Det er tre typer EDS:

Enkel elektronisk signatur.
Styrket ukvalifisert signatur.
Forbedret kvalifisert signatur.

Enkel elektronisk signatur

Ved å bruke koder, passord eller andre midler, bekrefter en enkel EDS det faktum at en bestemt person har dannet en elektronisk signatur. Denne typen EDS har lav grad av beskyttelse og brukes hovedsakelig for å skaffe statlige og kommunale tjenester, som ikke krever bruk av sikrere typer EDS. For eksempel, ved hjelp av en enkel elektronisk signatur, kan en borger signere og sende til skattemyndigheten en erklæring i form av 3-NDFL for å motta eiendom, sosial (for opplæring og behandling) eller en standard type fradrag.

Et eksempel på bruk av en enkel elektronisk signatur er også betaling for tjenester eller overføring av midler gjennom nettbanken.

Merk: En enkel elektronisk signatur beskytter ikke et dokument mot forfalskning og endring.

Forbedret ukvalifisert digital signatur

En ukvalifisert digital signatur, i tillegg til identiteten til personen som signerte dokumentet, lar deg beskytte informasjonen i dokumentet mot forfalskning og forvrengning. Denne typen ES har en gjennomsnittlig grad av beskyttelse og krever et verifikasjonsnøkkelsertifikat for å bruke den. I de fleste tilfeller, for å sidestille en ukvalifisert signatur med et papirdokument med en håndskrevet signatur, må det inngås en tilleggsavtale.

For øyeblikket kan bruken av en ukvalifisert signatur for dannelse av skatteregnskapsdokumenter tjene som grunnlag for fremveksten av tvister med skattemyndighetene. IRS anerkjenner ikke et dokument signert med en ukvalifisert signatur som tilsvarende et papirdokument med en håndskrevet signatur.

Forbedret kvalifisert digital signatur

Herdet CPU har den høyeste grad av beskyttelse og brukes i de fleste forretningsområder. Et dokument signert med kvalifisert signatur anerkjennes som lik et papirdokument med håndskrevet signatur og krever ingen tilleggsavtaler og bekreftelser.

Merk: en rekke skatte- og regnskapsdokumenter kan kun signeres med kvalifisert elektronisk signatur, for eksempel årsregnskap, selvangivelser, søknader om skatteregistrering, tilbakebetaling (motregning) av for mye betalte skatter, avgifter og forsikringspremier mv.

Hvordan få en elektronisk digital signatur (EDS)

Fremgangsmåten for å få en elektronisk signatur avhenger av typen.

For å få en enkel elektronisk signatur trenger du ikke utføre noen spesielle handlinger. For å motta en tjeneste på nettstedet, må du for eksempel skrive inn et brukernavn eller passord, eller en SMS-kode i riktig form.

For å få en kvalifisert og ukvalifisert signatur er det nødvendig å utstede et elektronisk signatursertifikat ved et sertifiseringssenter.

For å få et sertifikat for en kvalifisert signatur, må et sertifiseringssenter være akkreditert av departementet for tele- og massekommunikasjon; for å få en ukvalifisert signatur kreves det ikke akkreditering ved departementet for tele- og massekommunikasjon.

Mer informasjon om prosedyren for å få en EDS finner du her.

La oss starte med det grunnleggende. Ved kjøp av en elektronisk signaturnøkkel inkluderer settet et token (fra engelsk token - et tegn, et token. - Red.anm.) eller en flash-stasjon med en sikkerhetskode, et CryptoPro-program og et sertifikat. Lisensen for den ikke-eksklusive retten til å bruke programmet utstedes vanligvis til selskapet for et år eller for en ubegrenset periode. Sertifikatet for elektronisk signatur er gyldig i ett år.

Bruken av elektroniske signaturer er underlagt føderal lov nr. 63-FZ av 6. april 2011 "Om elektroniske signaturer".

ES-verifiseringsnøkkelsertifikat - elektronisk eller papirdokument. Den er utstedt av et sertifiseringssenter. Papiret bekrefter at nøkkelen tilhører eieren av sertifikatet (klausul 2 i artikkel 2 i lov nr. 63-FZ). Dette dokumentet må inneholde: start- og sluttdatoer for dets gyldighet; navn og plassering av selskapet; ES bekreftelsesnøkkel; en indikasjon på midler for elektronisk signatur (krypteringsmidler som brukes til å lage signaturer og nøkler) eller standarder, hvis krav tilsvarer nøklene; navnet på CA; det unike nummeret til det kvalifiserte sertifikatet, start- og sluttdatoene for dets gyldighet osv.

Sertifiseringssenteret utsteder vanligvis et sertifikat for ett år. Hvis den ikke fornyes i tide, vil bekreftelsesnøkkelen bli kansellert. Dette skjer dagen etter at sertifikatet utløper.

sikkerhetskode

La oss finne ut regnskapet til tokenet eller flash-stasjonen som sikkerhetskoden er skrevet på. Flash-kort godtas for regnskap som en del av varelager.

Den faktiske kostnaden for disse varebeholdningene fastsettes ut fra kjøpesummen (pkt. 2, 5, nr. 3, 6, pkt. 6 i Regnskapsforskriften «Regnskap for varelager» PBU 5/01, godkjent ved Finansdepartementets kjennelse datert. 9. juni 2001 nr. 44n).

Ved kapitalisering reflekteres hovedkostnaden for flash-kort i debet av konto 10 "Materials". Fra datoen for overføringen av dem er den faktiske kostnaden avskrevet til produksjonskostnadene (pkt. 5, 7, 8, 16 i regnskapsforskriften "Organisasjonsutgifter" PBU 10/99, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet datert. 6. mai 1999 nr. 33n ).

Den genererte faktiske kostnaden for varelager når den elektroniske enheten overføres til regnskapsavdelingen, avskrives fra konto 10 til debitering av kostnadsregnskapskonti (for eksempel konto 26 "Generelle forretningsutgifter" eller konto 44 "Salgskostnader").

Nå om skatteregnskap. Organisasjonens kostnader for kjøp av flash-kort refererer til materialkostnader i løpet av overføringsperioden til drift. Kostnaden for slikt utstyr bestemmes basert på kjøpesummen eksklusiv merverdiavgift (avsnitt 3 i punkt 1, avsnitt 2 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode).

Slike utgifter er indirekte og utgjør utgiftsbeløpet for gjeldende rapporterings(skatte)periode (klausul 1, klausul 2 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dermed må tokenet eller flash-stasjonen som sikkerhetskoden er skrevet på, registreres på konto 10 "Materials". Deretter tillates denne kostnaden avskrevet på et tidspunkt til regnskapsutgifter (til konto 26 eller 44) og tas i betraktning ved skattlegging av overskudd som en del av materielle utgifter på datoen for overføring av den elektroniske enheten til regnskapsavdelingen.

Nøkkelsertifikat

Produksjonen av sertifikater, opprettelsen av selve nøklene er tjenester levert av sertifiseringsmyndighetene. I denne forbindelse kan slik eiendom ikke overføres under fakturaen, siden den ikke tilhører materielle eiendeler anskaffet i henhold til kontrakten.

I henhold til artiklene 783 og 720 i den russiske føderasjonens sivile kode, bekreftes faktumet av aksept av tjenester av en handling signert av partene i kontrakten. Betaling for tjenester til et sertifiseringssenter er administrative utgifter som utgjør utgifter til ordinær virksomhet (punkt 7 i PBU 9/99). I rapporteringsåret for innregning kan disse kostnadene fullt ut regnskapsføres i kostnaden for solgte varer, varer, arbeider, tjenester (punkt 9 i PBU 9/99). Fremgangsmåten for kostnadsføring bør opplyses om som en del av informasjonen om regnskapsprinsipper. I skatteregnskapet er det definerende kriteriet at kostnadene påløper for å utføre aktiviteter rettet mot inntektsgenerering.

I tillegg til å sammenstille primærdokumenter i elektronisk form ved bruk av elektronisk signatur, har en kjøpmann rett og i noen tilfeller plikt til å sende inn rapporter i elektronisk form. I denne forbindelse er kostnadene ved å betale for tjenestene til sertifiseringssenteret fullt ut i samsvar med begrunnelseskriteriet fastsatt i paragraf 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode. Derfor kan slike kostnader kostnadsføres.

I henhold til paragraf 1 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode er disse utgiftene indirekte. Beløpet deres i sin helhet refererer til gjeldende rapporteringsperiode (klausul 2 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men det er en annen tilnærming. Det er som følger. Siden det elektroniske signaturnøkkelsertifikatet er gyldig i et år eller flere år, må kostnaden reflekteres på konto 97 "Utsatt utgifter", og deretter avskrives til utgifter i like store deler i bruksperioden. I skatteregnskap kan disse kostnadene tas i betraktning som en del av andre utgifter knyttet til produksjon og salg (avsnitt 49 i paragraf 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).

Programguide

Det er også to tilnærminger til regnskap for det kjøpte programmet.

Den første posisjonen er at det faktisk erverves en ikke-eksklusiv rett til å bruke resultatene av åndsverk: en organisasjon får en ikke-eksklusiv rett til å bruke Crypto-Pro for penger. I dette tilfellet må du føre journaler som følger.

I henhold til regnskapsforskriftens pkt. 39 paragraf 2 "Regnskap for immaterielle eiendeler" (PBU 14/2007), godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 27. desember 2007 nr. 153n, utbetales for tildelt rett til å bruke resultatene. av intellektuell aktivitet eller individualiseringsmidler, gjort i form av en fast engangsbetaling, reflekteres i selskapets regnskap som utsatte utgifter og er gjenstand for avskrivning i avtaleperioden (regnskapsforskriften § 65). og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen, godkjent ved ordre fra finansdepartementet datert 29. juli 1998, nr. 34n).

Fra datoen for inngåelsen av lisensavtalen reflekteres vederlaget i regnskapet ved en oppføring på debet av konto 97 "Utsatt utgifter" og kreditering av konto 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer":

Debet 97 Kreditt 76
- godtgjørelsesbeløpet belastes utsatte utgifter.

I fremtiden, ved en oppføring på debet av konto 26 "Generelle forretningsutgifter" (i bransjeorganisasjoner - på debet av konto 44 "Salgsutgifter") og kreditering av konto 97, inkluderes det angitte beløpet månedlig i utgifter for ordinær virksomhet i den rekkefølgen som er beskrevet ovenfor (bokføringsforskriften «Organisasjonsutgifter» s. 5, 7, 19 PBU 10/99, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 6. mai 1999 nr. 33n, Instruks for bruk av kontoplanen):

Debet 26 (44) Kreditt 97
- månedlig i løpet av lisensavtalens gyldighetstid avskrives erstatningsbeløpet til kostnader.

Klausul i artikkel 272 i skatteloven åpner også for tilfeller der utgifter må fordeles mellom flere rapporteringsperioder.

I henhold til punkt 2 i paragraf 1 i denne artikkelen, innregnes utgifter i rapporteringsperioden de oppstår basert på transaksjonsbetingelsene. Dersom kontrakten ikke inneholder slike vilkår og forholdet mellom inntekter og utgifter ikke kan fastsettes eller det fastsettes indirekte, fordeler selskapet utgifter uavhengig.

Hvis vilkårene i avtalen sørger for mottak av inntekt for mer enn én rapporteringsperiode og ikke innebærer trinnvis levering av varer (verk, tjenester), må kostnadene fordeles jevnt (paragraf 3, paragraf 1 i artikkel 272 i avtalen). Den russiske føderasjonens skattekode).

Basert på ovennevnte normer, holder Finansdepartementet seg til standpunktet at ved betaling av en engangsbetaling i henhold til en lisensavtale for anskaffelse av et dataprogram, har en organisasjon ikke rett til å ta som nevnt i paragraf 3, pkt. artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode).

Deretter kan disse kostnadene inkluderes i produksjonskostnadene (punkt 9 i PBU 10/99, godkjent etter pålegg fra Finansdepartementet datert 6. mai 1999 nr. 33n).

I skatteregnskapet har selskapet rett til å inkludere disse utgiftene i sammensetningen av andre utgifter knyttet til produksjon og salg (avsnitt 49 i paragraf 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).

Etter min mening, hvis gebyret for sertifikatet og programmet vil være betydelig for selskapet, bør kostnaden reflekteres på konto 97, og deretter bør det avskrives til utgifter i like deler i bruksperioden. I dette tilfellet vil saldoen til den betalte, men ennå ikke avskrevet betaling for nøkkelen, falle inn i linje 1210 "Beholdninger" i balansen (klausul 20 PBU 4/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 6. juli
1999, nr. 43n). Dersom kostnadene er ubetydelige for selskapet, kan du avskrive hele gebyret for den elektroniske nøkkelen om gangen. Videre er vesentligheten av utgiftene en estimert verdi, og organisasjonen har rett til å bestemme den selv.

En elektronisk signatur kan bli en reell assistent i arbeidet til en regnskapsfører. Men når du bruker det, dukker det opp mange spørsmål, for eksempel hvordan du skal ta hensyn til settet med elektroniske signaturer.

La oss starte med det grunnleggende. Når du kjøper en elektronisk signaturnøkkel, inkluderer settet et token (fra det engelske token - et tegn, et token. - Ca. utg.) eller en flash-stasjon som sikkerhetskoden, CryptoPro-programmet og sertifikatet er skrevet på. Lisensen for den ikke-eksklusive retten til å bruke programmet utstedes vanligvis til selskapet for et år eller for en ubegrenset periode. Sertifikatet for elektronisk signatur er gyldig i ett år. Bruken av elektroniske signaturer er underlagt føderal lov nr. 63-FZ av 6. april 2011 "Om elektroniske signaturer".

Sertifiseringssenteret utsteder vanligvis et sertifikat for ett år. Hvis den ikke fornyes i tide, vil bekreftelsesnøkkelen bli kansellert. Dette skjer dagen etter at sertifikatet utløper.

sikkerhetskode

La oss finne ut regnskapet til tokenet eller flash-stasjonen som sikkerhetskoden er skrevet på. Flash-kort godtas for regnskap som en del av varelager. Den faktiske kostnaden for disse varebeholdningene fastsettes ut fra kjøpesummen (pkt. 2, 5, nr. 3, 6, pkt. 6 i Regnskapsforskriften «Regnskap for varelager» PBU 5/01, godkjent ved Finansdepartementets kjennelse datert. 09.06.2001 nr. 44n). Ved kapitalisering reflekteres hovedkostnaden for flash-kort i debet av konto 10 "Materials". Fra datoen for overføringen av dem, er den faktiske kostnaden avskrevet til produksjonskostnadene (pkt. 5, 7, 8, 16 i regnskapsforskriften "Organisasjonsutgifter" PBU 10/99, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet datert. 06.05.1999, nr. 33n).

For å sikre sikkerheten til disse eiendelene og kontroll over deres bevegelse under drift, kan kostprisen reflekteres for eksempel på utenombalansekonto 013 "Beholdninger i bruk" godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 28.12.2001 nr. 119n, Instruks for bruk av kontoplanen). Nå om skatteregnskap. Organisasjonens kostnader for kjøp av flash-kort refererer til materialkostnader i løpet av overføringsperioden til drift. Kostnaden for slikt utstyr bestemmes basert på kjøpesummen eksklusiv merverdiavgift (avsnitt 3 i punkt 1, avsnitt 2 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike utgifter er indirekte og utgjør utgiftsbeløpet for gjeldende rapporterings(skatte)periode (klausul 1, klausul 2 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode).

15 millioner elektroniske signatursertifikater har blitt utstedt til dags dato i Russland.

Nøkkelsertifikat

Skatteloven bestemmer at andre kostnader forbundet med produksjon og salg av produkter inkluderer kostnadene til organisasjonen for: juridiske og informasjonstjenester; betaling for tjenestene til datasentre, samt informasjonssystemer (SWIFT, Internett og andre lignende systemer) og andre. Listen er ikke uttømmende, derfor kan kostnadene ved å betale for tjenestene til sertifiseringssenteret innregnes som andre utgifter. I henhold til paragraf 1 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode er disse utgiftene indirekte. Beløpet deres i sin helhet refererer til gjeldende rapporteringsperiode (klausul 2 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode).

Programguide

Det er også to tilnærminger til regnskap for det kjøpte programmet. Den første posisjonen er at det faktisk erverves en ikke-eksklusiv rett til å bruke resultatene av åndsverk: en organisasjon får en ikke-eksklusiv rett til å bruke CryptoPro for penger. I dette tilfellet må du føre journaler som følger.

Siden det elektroniske signaturnøkkelsertifikatet er gyldig i et år eller flere år, må kostnaden reflekteres på konto 97 "Utsatt utgifter", og deretter avskrives til utgifter i like store deler i bruksperioden.

Debet 97 Kreditt 76

- godtgjørelsesbeløpet belastes utsatte utgifter.

I fremtiden, ved en oppføring på debet av konto 26 "Generelle forretningsutgifter" (i bransjeorganisasjoner - på debet av konto 44 "Salgsutgifter") og kreditt på konto 97, blir det spesifiserte beløpet inkludert månedlig i sammensetningen av utgifter til ordinær virksomhet i den rekkefølgen som er beskrevet ovenfor (s. 5, 7, 19 i regnskapsforskriften "Organisasjonens utgifter" PBU 10/99, godkjent ved kjennelse fra Finansdepartementet av 06.05.1999, nr. 33n, Instruksjoner for bruk av kontoplanen):

Debet 26 (44) Kreditt 97

- månedlig i løpet av lisensavtalens gyldighetstid avskrives vederlaget til kostnader.

Organisasjonen kan ta i betraktning kostnadene ved godtgjørelse for retten til å bruke et dataprogram på grunnlag av punkt 26 i nr. 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode. Dette gjøres i den rapporteringsperioden utgiftene er knyttet til, uavhengig av tidspunkt for faktisk utbetaling. Klausul i artikkel 272 i skatteloven åpner også for tilfeller der utgifter må fordeles mellom flere rapporteringsperioder. I henhold til nr. 2 i nr. 1 i denne artikkelen, innregnes utgifter i rapporteringsperioden de oppstår basert på transaksjonsbetingelsene. Dersom kontrakten ikke inneholder slike vilkår og forholdet mellom inntekter og utgifter ikke kan fastsettes eller det fastsettes indirekte, fordeler selskapet utgifter uavhengig.

Basert på de ovennevnte normene, holder Finansdepartementet seg til standpunktet at ved utbetaling av en engangsbetaling i henhold til en lisensavtale for anskaffelse av et dataprogram, har en organisasjon ikke rett til å ta hensyn til beløpet som betales ved en tid - den må anerkjenne det spesifiserte beløpet i løpet av avtaleperioden, under hensyntagen til prinsippet om lik anerkjennelse av inntekter og utgifter (som er fastsatt i punkt 3, klausul 1 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det er imidlertid en annen tilnærming. Den bestemmer at ved kjøp av en elektronisk signaturnøkkel, kjøper selskapet tjenesten fra sertifiseringssenteret. Det viser seg at regnskap skal føres på følgende måte. Kostnaden for "CryptoPro"-programmet kan avskrives til kostnadsregnskapet på tidspunktet for mottak av dokumenter på konto 26 eller 44. Deretter kan disse kostnadene inkluderes i produksjonskostnadene (klausul 9 PBU 10/99 , godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 06.05.99, nr. 33n). I skatteregnskapet har selskapet rett til å inkludere disse utgiftene i sammensetningen av andre utgifter knyttet til produksjon og salg (avsnitt 49 i paragraf 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).

Etter min mening, hvis gebyret for sertifikatet og programmet vil være betydelig for selskapet, bør kostnaden reflekteres på konto 97, og deretter bør det avskrives til utgifter i like deler i bruksperioden. I dette tilfellet vil resten av den betalte, men ennå ikke avskrevet, betalingen for nøkkelen falle inn i linje 1210 "Beholdninger" i balansen (klausul 20 PBU 4/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 06.07.99 nr. 43n). Dersom kostnadene er ubetydelige for selskapet, kan du avskrive hele gebyret for den elektroniske nøkkelen om gangen. Videre er vesentligheten av utgiftene en estimert verdi, og organisasjonen har rett til å bestemme den selv.